Расчет расходов по мелким подаркам для подрядчиков

Установление и поддержание деловых отношений может быть оплачено за рекламу и рекламные расходы, в том числе имеющий характер так называемого подарки с небольшим значением. Тогда возникает вопрос, каковы последствия этого в подоходном налоге и налоге на товары и услуги.

Что такое подарок малой ценности и как он будет определять его ценность?

В свете Закона от 11 марта 2004 г. о налоге на товары и услуги (единый текст «Вестник законов» за 2011 г., № 177, п. 1054, с изменениями, в дальнейшем: Закон о НДС) по подаркам о Под малой стоимостью понимается товар, переданный налогоплательщиком одному лицу:

1. общая стоимость, не превышающая финансовый год, 100 злотых, если налогоплательщик ведет учетные записи, позволяющие установить личность этих лиц,
2. чьи переводы не были включены в записи, указанные в пункте 1, если цена покупки единицы товара (без учета налога), а при отсутствии цены покупки - стоимость единицы продукции, определенная на момент передачи, не превышает 10 злотых.

В законах о подоходном налоге отсутствует понятие подарка небольшой стоимости. Такой подарок - просто неоплачиваемая выгода. Поэтому стоимость подарка подрядчику должна быть определена на основании ст. 11 параграф 2 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (сводный текст «Вестник законов» за 2012 год, пункт 361 с изменениями), далее - Закон о подоходном налоге с населения), согласно которому денежные пособия в натуральном выражении они определяются в соответствии с рыночными ценами, используемыми в процессе вещей или прав того же типа и вида, с учетом, в частности, их состояния и уровня потребления, а также времени и места их получения.

Урегулирование НДС в связи с покупкой и передачей подарка небольшой стоимости

Согласно основным правилам, касающимся вычета НДС при совершенных покупках, выраженным в ст. 86 пар. 1 Закона о НДС, в той мере, в которой товары и услуги используются для осуществления налогооблагаемой деятельности, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму предналога, подлежащего уплате, согласно ст. 114, ст. 119 пункт. 4, ст. 120 пар. 17 и 19 и ст. 124.

Как следствие, если подарки передаются в связи с налогооблагаемой деятельностью, осуществляемой налогоплательщиком, он будет иметь право на вычет всего входного налога, полученного в результате выставления счета, подтверждающего покупку подарка. Как он понимает этот термин «в связи с налогооблагаемой деятельностью, осуществляемой налогоплательщиком», поскольку простое представление подарка, удовлетворяющего критериям подарка с низкой стоимостью, не облагается налогом? Важно, каким партнерам он будет передан, то есть подрядчикам, которые являются получателями товаров или услуг, облагаемых налогом или освобожденных.

Таково мнение директора Налоговой палаты в Варшаве в индивидуальном толковании от 2 июля 2013 года. IPPP2 / 443-324 / 13-2 / IZ:

(...) Если, таким образом, Заявитель осуществляет деятельность, облагаемую НДС и освобожденную от налога, и нет возможности отделить весь или часть налога на покупную деятельность, облагаемую налогом, Заявитель имеет частичное право на снижение предналога на покупку товаров. (небольшие подарки), которые затем подлежат неоплачиваемым выпускам, которые не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 7 пар. 3 закона.

Правила таковы, что доставка товаров облагается НДС. Для поставки товаров также подразумевается, что облагаемое лицо передает товары бесплатно (т.е. дает подрядчику подарок) своему бизнесу, если налогоплательщик имеет право, полностью или частично, уменьшить налог, причитающийся с суммы предналога, импорт или производство этих товаров или их компонентов. Однако это правило не распространяется на подаренные подарки низкой стоимости и выборки, если такая передача осуществляется в целях, связанных с экономической деятельностью налогоплательщика. Это вытекает из искусства. 7 пар. 2 и 3 Закона о НДС.

Неоплаченные пособия и расходы на получение дохода и дохода в пользу бенефициара

• затраты на получение дохода

Как следует из ст. 22 пар. 1 Закона о НДПЛ, расходы на получение доходов - это затраты, понесенные с целью получения доходов или сохранения или обеспечения источников дохода, за исключением расходов, перечисленных в ст. 23. Затраты Wrd, не признанные в качестве вычитаемых из налогов расходов, среди прочего, представительские расходы, в частности, понесенные на услуги общественного питания, приобретение продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных напитков (пункт 1 статьи 23 пункта 23 Закона о подоходном налоге).

Если подарок не является «презентабельным» и будет рекламным или рекламным, связанным с предпринимательской деятельностью, осуществляемой налогоплательщиком, расходы на его покупку могут рассматриваться как затраты на получение дохода.

Как предусмотрено в ст. 21 пар. 1 пункт 68a Закона о подоходном налоге с доходов, не облагаемых подоходным налогом, - это бесплатные льготы, полученные от заявителя в связи с его продвижением или рекламой - если разовая стоимость этих льгот не превышает 200 злотых. Очевидно, что это исключение может применяться только в следующих случаях:

1. разовая стоимость неоплаченного пособия не превышает 200 з
2. Передача происходит в связи с продвижением или рекламой профессионала.

Следует также помнить, что освобождение не применяется, если пособие предоставляется в пользу поставщика услуг или лица, остающегося профессионалом в гражданско-правовых отношениях.

Такой подход к проблеме часто является предметом сомнений налогоплательщиков. То, как они понимаются налоговыми органами, очень четко показано в индивидуальном толковании, опубликованном 2 апреля 2013 года директором Налоговой палаты в Катовице (ссылочный номер IBPBII / 1 / 415-2 / 13 / AA):

(...) Таким образом, на практике это исключение распространяется на бесплатные пособия, получаемые в рамках рекламных и рекламных кампаний, в ходе которых появляются небольшие гаджеты и рекламные гаджеты, такие как: календари, подарки и небольшие подарки в форме materia-pimienne. Для того, чтобы исключение было применено, льготы должны быть переданы «ни за что», то есть они не могут быть связаны с какими-либо действиями бенефициара, я не могу предоставить «в обмен на». Кроме того, чтобы определить, будут ли выгоды пользоваться льготой, указанной в статье 21 пар. 1 пункт 68a Закона, вы должны решить, будут ли они получены участниками в связи с проведением акции или рекламой. Принимая во внимание определение продвижения и рекламы - согласно польскому языковому словарю PWN - считается, что реклама распространяет информацию о товарах и их преимуществах, в то время как продвижение включает в себя различные мероприятия, особенно рекламу и выставку, предпринимаемые для информирования о качествах предлагаемого продукта. Продвижение и реклама в принципе направлены на увеличение спроса на товары или услуги, продаваемые организацией, проводящей рекламные и рекламные кампании. Тем не менее, правила таковы, что реклама и продвижение адресованы фактическим или потенциальным получателям этих товаров или услуг, чтобы побудить их совершить покупку или использовать услуги.

Изабела Рутковска

Тематическая арена: удержание НДС , налог на товары и услуги , подрядчики , малоценные дары , przychd , дары , Неоплаченные пособия

Похожие